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消費税 税抜処理
◆ 99回第1問改題 消費税 税抜処理
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
ボディービルダー株式会社は、決算に際して、消費税の納付額を計算し、これ
を筋肉を見せびらかしながら確定した。なお、今年度の消費税仮払分は￥4,
500,000消費税仮受分は￥6,000,000であり、消費税の会計処
理は税抜方式によっている。
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
◆解答
(借)仮受消費税6,000,000 (貸)仮払消費税4,500,000
(貸)未払消費税1,500,000
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
◆解説
消費税の処理方法は
・税込処理
・税抜処理
があります。
------------------------------
原価1,000,000の商品を仕入れた場合
税込処理
(借)仕入1,050,000 (貸)買掛金1,050,000
※５％の消費税込
税抜処理
(借)仕入1,000,000 (貸)買掛金1,050,000
(借)仮払消費税50,000
------------------------------
上記商品を2,000,000で売却した場合
税込処理
(借)売掛金2,100,000 (貸)売上2,100,000
※５％の消費税込
税抜処理
(借)売掛金2,100,000 (貸)売上2,000,000
(貸)仮受消費税100,000
------------------------------
決算
税込処理
(借)租税公課50,000 (貸)未払消費税50,000
売上2,100,000×5/105円＝100,000…仮受分の計算
仕入1,050,000×5/105円＝50,000…仮払分の計算
100,000-50,000＝50,000
税込み処理は年に1回だけ
総勘定元帳の課税仕入、課税売上項目を集計して
5/105を乗じて消費税の仮受・仮払分を計算します。
そして、仮受分と仮払分の差額を租税公課勘定で処理します。
税抜処理
(借)仮受消費税100,000 (貸)仮払消費税50,000
(貸)未払消費税50,000
-----------------------------
本問は税抜き方式なので
(借)仮受消費税6,000,000 (貸)仮払消費税4,500,000
(貸)未払消費税1,500,000
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◆メッセージ
自分が落ち込んでいる時は、他人に「ドンマイ」と言つ余裕がなくなります。
他人に「ドンマイ」と言うことで、自分自身が救われるのです。
中谷彰宏
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赤い電卓のNISHIMURA
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（返事は遅れるかもしれませんが）
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僕が担当する「裏技の王国」講座です。
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工業簿記・原価計算を得点源としたいあなたに・・・
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http://www.lec-jp.com/boki/kouza_option/s01_02.html
対象者は工業簿記・原価計算を一通り学習した人です。
（過去問を使うので、初学者はキツいと思います）
わからないところはバシバシメールで質問してください。
…（注意）…標準語でしゃべれないので関西弁です
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1.やる気（モチベーション）
2.コミュニケーション
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500,000消費税仮受分は￥6,000,000であり、消費税の会計処
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◆解答
(借)仮受消費税6,000,000 (貸)仮払消費税4,500,000
(貸)未払消費税1,500,000
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◆解説
消費税の処理方法は
・税込処理
・税抜処理
があります。
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原価1,000,000の商品を仕入れた場合
税込処理
(借)仕入1,050,000 (貸)買掛金1,050,000
※５％の消費税込
税抜処理
(借)仕入1,000,000 (貸)買掛金1,050,000
(借)仮払消費税50,000
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上記商品を2,000,000で売却した場合
税込処理
(借)売掛金2,100,000 (貸)売上2,100,000
※５％の消費税込
税抜処理
(借)売掛金2,100,000 (貸)売上2,000,000
(貸)仮受消費税100,000
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決算
税込処理
(借)租税公課50,000 (貸)未払消費税50,000
売上2,100,000×5/105円＝100,000…仮受分の計算
仕入1,050,000×5/105円＝50,000…仮払分の計算
100,000-50,000＝50,000
税込み処理は年に1回だけ
総勘定元帳の課税仕入、課税売上項目を集計して
5/105を乗じて消費税の仮受・仮払分を計算します。
そして、仮受分と仮払分の差額を租税公課勘定で処理します。
税抜処理
(借)仮受消費税100,000 (貸)仮払消費税50,000
(貸)未払消費税50,000
-----------------------------
本問は税抜き方式なので
(借)仮受消費税6,000,000 (貸)仮払消費税4,500,000
(貸)未払消費税1,500,000
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◆メッセージ
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法人税等
◆ 81回第1問改題 法人税等
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決算にさいし，法人税￥5,000,000と住民税￥800,000を計上するとともに，そ
の金額から中間納付額￥2,320,000（法人税￥2,000,000住民税￥320,000）を
控除した差額を未払分として計上した。
なお，中間納付額は仮払法人税等勘定で処理されている。
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
◆解答
(借)法人税等5,000,000 (貸)仮払法人税等2,320,000
(貸)未払法人税等2,680,000
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
◆解説
中間納付日：
(借)仮払法人税等2,320,000 (貸)現金他2,320,000
決算日の処理：本問の処理
(借)法人税等5,000,000 (貸)仮払法人税等2,320,000
(貸)未払法人税等2,680,000
「等」の中には…
住民税が入っているんです。
だから省略しないでくださいね
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
◆メッセージ
大きなことを夢見よう！決して途中であきらめてはいけない。
否定的な考えで自分をダメにしてはならない。
今日だけを生きるのではなく、明日に期待しよう。
あなたを成功へと駆り立てるような習慣を育てるのだ。
スティーブン・スピルバーグ
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決算にさいし，法人税￥5,000,000と住民税￥800,000を計上するとともに，そ
の金額から中間納付額￥2,320,000（法人税￥2,000,000住民税￥320,000）を
控除した差額を未払分として計上した。
なお，中間納付額は仮払法人税等勘定で処理されている。
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◆解答
(借)法人税等5,000,000 (貸)仮払法人税等2,320,000
(貸)未払法人税等2,680,000
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◆解説
中間納付日：
(借)仮払法人税等2,320,000 (貸)現金他2,320,000
決算日の処理：本問の処理
(借)法人税等5,000,000 (貸)仮払法人税等2,320,000
(貸)未払法人税等2,680,000
「等」の中には…
住民税が入っているんです。
だから省略しないでくださいね
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◆メッセージ
大きなことを夢見よう！決して途中であきらめてはいけない。
否定的な考えで自分をダメにしてはならない。
今日だけを生きるのではなく、明日に期待しよう。
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法人税等
◆ 98回4第問改題 法人税等
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株式会社ゲルググは決算にあたり本年度の法人税等を￥4,600,000と彗星のご
とく見積り計上した。なお，法人税等としてすでに￥2,500,000が中間納付さ
れている。（関係ないが、この会社の経理部長、ペンネーム電卓付ソロバンの
シャーはネクタイピンを斜めにセットして恋人募集中をアピールしている）
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◆解答
(借)法人税等4,600,000 (貸)仮払法人税等2,500,000
(貸)未払法人税等2,100,000
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
◆解説
法人税等の中には法人税、都道府県民税、市民税が含まれていますので”等”
がついています。ついてないと×になります。
この企業は中間納付してますので、
(借)仮払法人税等2,500,000 (貸)現金等2,500,000
ですでに処理済み。
だから決算の時に確定したので、(貸)仮払法人税等2,500,000
で消して差額を支払うという仕訳で対処します。
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◆メッセージ
「人間は働きすぎてだめになるより、休みすぎてサビ付きだめになる方がずっ
と多い」
カーネル・サンダース
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NISHIMURA
mailto:
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れている。（関係ないが、この会社の経理部長、ペンネーム電卓付ソロバンの
シャーはネクタイピンを斜めにセットして恋人募集中をアピールしている）
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◆解答
(借)法人税等4,600,000 (貸)仮払法人税等2,500,000
(貸)未払法人税等2,100,000
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◆解説
法人税等の中には法人税、都道府県民税、市民税が含まれていますので”等”
がついています。ついてないと×になります。
この企業は中間納付してますので、
(借)仮払法人税等2,500,000 (貸)現金等2,500,000
ですでに処理済み。
だから決算の時に確定したので、(貸)仮払法人税等2,500,000
で消して差額を支払うという仕訳で対処します。
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